歲末年初，納稅申報進入高峰期。日前國家稅務總局河北遷安市稅務局工作人員在辦稅大廳內對納稅人進行一對一“陪伴式”導稅，輔導納稅人填制表單，提升納稅人申報材料效率。 　　邢玉佳攝（人民視覺）

　　歲末年初，大家紛紛開始填報下一年度的個人所得稅專項附加扣除，迎接3月的年度匯算清繳。

　　2021年12月29日，國務院常務會議決定延續實施部分個人所得稅優惠政策，財政部、國家稅務總局隨后于12月31日發布公告明確了相關政策。

　　部分個稅優惠政策延續實施，對納稅人有何影響？確認專項附加，要注意些什么？未來還會有更多可扣除的專項附加嗎？

　　專項附加扣除啟動確認

　　近日，2022年度個人所得稅專項附加扣除開始確認，納稅人可下載并登錄個人所得稅APP進行修改、確認。記者在采訪中發現，不少納稅人已經拿起手機，使用“個人所得稅”APP進行操作。

　　與往年一樣，2022年個稅專項附加扣除包括6項：子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出和贍養老人支出。納稅人全年綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬等）在減除6萬元“起征點”、社保公積金等專項扣除、專項附加扣除等后得到的余額，為個人所得稅應納稅所得額，適用超額累進稅率計算個人所得稅應納稅額。應納稅所得額納稅人首次享受專項附加扣除，應當將專項附加扣除相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關。上述信息發生變化的，納稅人也應及時向扣繳義務人或稅務機關提供。

　　談起不同專項附加扣除項目的標準、范圍和扣除主體，經歷了兩個年度的個稅匯繳，不少納稅人已是熟能生巧。

　　“我的扣除項目和上年度一樣，只有租房這一項。在‘個人所得稅’APP上選擇‘一鍵帶入’即可。”參加工作不久的上海“90后”單身小伙王昊在2022年度的專項附加扣除信息沒有變動，只需在2021年基礎上確認。

　　已在北京成家多年的吳偉業則有不少項目的扣除比例需要修改，“人到中年，花錢的地方很多：贍養老人、子女教育、償還住房貸款……這些扣除項目給了我很大的獲得感。”

　　有些人的專項附加扣除項目需要刪除和新增。孩子入學、老人過世、參加了教育培訓、有大病醫療支出……這些都需要納稅人進行相應的刪除或填報操作。

　　個人所得稅專項附加扣除政策走過2個年頭，讓更多稅費優惠的“真金白銀”落入納稅人口袋。不少納稅人在接受采訪時表示，通過電子稅務局或手機APP辦理個稅專項附加扣除確認操作簡單、流程快捷。

　　除了需要確認個稅專項附加扣除之外，不少個體工商戶注意到，2022年自己還能繼續享受個稅減半征收政策。

　　財政部、國家稅務總局此前明確，2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。個體工商戶在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無須進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關提供該優惠政策減免稅額和報告表的預填服務。

　　延續實施部分個稅優惠政策

　　據介紹，此次延續實施部分個人所得稅優惠政策，將持續減輕個人所得稅納稅人負擔，緩解中低收入群體壓力，預計一年可減稅1100億元。

　　記者從稅務總局了解到，此前2018年個稅改革時，為保障新稅法平穩有序順利實施，財政部、國家稅務總局推出一系列過渡性稅收優惠政策措施，包括全年一次性獎金單獨計稅、免予匯算清繳、股權激勵收入單獨計稅等政策。而此次公告明確，將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月單獨計稅的政策延至2023年底。

　　這一政策對納稅人有何影響？北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅表示，這一政策是一項優惠的計稅方式，主要涉及年終獎類的全年一次性獎金，有利于緩解以工資薪金收入為主要來源的納稅人的稅收負擔，“年關將至，年終獎發放在即，延續此項優惠政策利好廣大‘工薪族’”。

　　“公告明確的這些稅收優惠政策完全平移了原有的過渡期政策，優惠力度不變、政策操作不變。國家根據納稅人需求和現實情況的變化，對原有過渡期稅收優惠作出延續的安排，是保障和改善民生的積極作為，必將有效減輕個人所得稅負擔，緩解中低收入者壓力，增強納稅人的獲得感和幸福感。”李旭紅說。

　　此外，國家還將繼續對年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅，政策延續至2023年底；將上市公司股權激勵單獨計稅的政策，延續至2022年底。“此前我國出臺了多項針對企業的減稅政策，切實惠企。此次又延續了多項針對個人尤其是中低收入群體的稅收優惠政策，重在利民，讓老百姓有更多可支配收入，也將為促消費、穩增長提供助力。”李旭紅說。

　　個稅專項附加扣除項目有望增加

　　近年來，個稅改革深入推進，專項附加扣除政策的實施為廣大納稅人持續釋放稅惠政策紅利。稅務總局有關負責人表示，作為個人所得稅改革的重要措施，住房、教育、醫療、贍養老人等6項專項附加扣除的實施，有效發揮了調節收入分配、促進社會公平正義的重要作用。

　　“專項附加扣除優惠措施的實施，充分考慮了不同群體生活負擔差異和個人發展訴求，符合在發展中保障和改善民生的需要。在服務管理方面，稅務部門充分利用移動互聯、在線支付等新技術提供多種方便、快捷的納稅服務渠道，尤其是在個稅APP上向納稅人提供預繳稅信息、在線退補稅等服務，大大減輕了納稅遵從成本。”中國社會科學院大學副校長張斌說。

　　使用更加便捷的辦稅平臺“打理”個稅事務、享受個稅專項附加扣除……納稅人積極參與個稅匯繳，有效促進了納稅遵從。

　　中國社科院財經戰略研究院副院長楊志勇表示，參與個稅年度匯算工作讓納稅人的稅法遵從意識進一步增強，為未來進一步做好稅收工作奠定了良好基礎，也體現了稅收法治、共治的現代管理理念。“個稅APP操作非常便利，從申報到扣款或退稅全程只需幾分鐘，為提高稅法遵從度打下了良好基礎。因為對納稅人來說，操作越便利則越愿意遵從。”北京大學法學院教授劉劍文說。

　　為持續提升納稅人獲得感，更多專項附加扣除項目正在路上。

　　個稅專項附加扣除的第7位“成員”呼之欲出。2021年9月，國務院印發的《中國婦女發展綱要（2021—2030年）》和《中國兒童發展綱要（2021—2030年）》明確，將研究推動3歲以下嬰幼兒服務費用納入個稅專項附加扣除項目。

　　專家指出，這將對推動實現適度生育水平、促進勞動力供需平衡、持續釋放人口紅利等發揮積極作用。“該項政策的執行，將推動我國生育政策與經濟社會政策配套銜接，進一步降低家庭生育、養育和教育負擔。”李旭紅說。