永昌縣是河西走廊的一個農業大縣，近年來，招商引資顯著，農業基礎夯實，飼草業和高原夏菜異軍突起，工業支柱堅實，物流電商等服務業發展迅猛。2022年，全縣生產總值達112.84億元，其中：第一產業23.54億元，第二產業39.73億元，第三產業 49.58億元。近幾年，永昌縣稅務部門緊密結合地方經濟新發展，立足本縣稅源實際，積極貫徹減稅降費，強化精細化管理，務實創新，促進了稅費收人的穩步增長。

　　一、目前稅種精細化管理的現狀和短板

　　推進稅種精細化管理的過程中，不可避免地遇到和出現各種各樣的問題和困難，有稅收環境使然，有管理機制形成，也有執行落實失誤導致，主要表現在以下方面：

　　（一）稅種精細化管理力度不夠

　　集中表現在集約程度不高，管理分散，難以形成合力，頭疼治頭，腳痛醫腳，全局性、同盤考慮意識不強。比如風險排查、疑點刪選下發以及應對處置，各稅種各行其是，各打各的山頭，各守各的陣地。

　　（二）稅種精細化管理廣度不夠

　　稅種精細化管理應包括宏觀管理和微觀管理。目前，稅種管理日常工作主要包括各稅種稅收政策解讀和宣傳輔導，指導和督導各稅種稅收政策法律法規的貫徹落實，各稅種風險疑點的接受、排查、刪選、分配下發、結果匯總反饋上報、指導督促審核風險疑點應對處置等，對稅種各項數據在宏觀層面上的調研分析薄弱，不能為區域經濟提供稅收視野下促進產業或行業發展的建言獻策，或為宏觀稅收政策的制定和調整提供客觀有效數據。

　　（三）稅種精細化管理深度不夠

　　稅種管理不應僅為就稅論稅、就稅管稅，應就稅源基礎性信息加強監控，同時應該對佐證或證實稅源信息真實客觀和有效的數據信息給予合理合規的關注和取得，而在現實稅種管理實踐中，對此往往疏于關切。比如，企業所得稅管理中，注重企業申報，忽視企業核算的準確性核實，表現在對企業財務報表的關切，大多與應稅數據關聯度較大較直接的利潤表比較核對，而忽視資產負債表數據信息的分析判別。

　　（四）稅種精細化管理關聯度不夠

　　突出體現在忽視稅種與稅種之間的必然聯系和有效關聯，以及各稅源數據信息之間的緊密聯系和邏輯關系。比如企業所得稅管理的稅前扣除數據信息，諸如倉儲保管、運輸保險、租賃財務費等管理費財務費，與承載各類費用的相關合同應申報繳納的印花稅有密切關聯，日常稅種管理中不能及時監控關注或給予輔導，造成管理疏漏，形成涉稅風險疑點，進人風險管理應對處置，增加了管理成本。

　　（五）稅種精細化管理的精度不夠

　　對與稅種相關的各類稅源信息挖掘不全不深不細不透，日常管理或風險管理中，不重視第三方信息的取得和分析應用，對大數據信息平臺下發信息重視不足，或雖掌握了外部數據信息，但分析應用不及時，或雖有應對處置，卻忽略對納稅人進行一對一的跟蹤輔導，致使稅種管理浮于表面，管理效果不佳，不能從源頭或根本上杜絕風險疑點的發生。

　　二、制約稅種精細化管理的原因分析

　　制約和影響稅收精細化管理的因素很多，但歸納起來不外乎管理機制因素、稅源因素、稅收環境因素、人員因素、信息化因素等。

　　（一）管理機制不健全影響稅種精細化管理

　　科學的管理機制是管理工作的靈魂，統領和指導管理者，制定或依據合理有效的管理方案和管理流程實施管理工作。稅種精細化管理無一例外需在科學管理機制的統領和保障下開展和實施。管理機制的缺失或缺乏科學性、與客觀實際脫節，稅種精細化管理便無從談起，失去了目標方向和過程控制。

　　（二） 人員素質不高制約稅種精細化管理

　　稅務人員政治業務素養對稅收征精細化管理水平有很大影響。目前，縣域稅務人員更新速度慢，機構合并后，人員隊伍年齡和知識結構存在的問題較為突出，不少人員掌握的知識不系統不全面，只會簡單地應用，業務能力水平不高，制約了稅收精細化管理效率的提高。

　　（三） 稅源監控難度大阻礙稅種精細化管理

　　稅源狀況決定稅收管理方式。永昌縣是農業大縣，除少數幾家規模稍大的工業企業外，主產業不突出，小微企業眾多。近幾年，發展飼草和高原夏菜，各鄉鎮雨后春筍般誕生了許多農牧 企業和農民專業合作社，但規模均不大，致使稅源分布比較分散，影響了稅收精細化管理集約化管理，同時企業管理水平低， 制約稅收精細化管理效率，增加了管理的成本。

　　（四）稅收環境不利妨礙稅種精細化管理

　　任何一項管理都離不開一定的環境，它直接或間接地受到內外部環境因素的影響和干擾，有效的管理與其所處的內外部環境有著密切聯系。良好的稅收環境是稅種精細化管理的重要保障。稅收環境需要稅務部門和納稅人，以及政府及相關部門共同營造，稅務部門專業的公正執法和優質服務、納稅人較強的納稅意識和積極主動配合、政府部門協稅護稅和精誠共治是塑造良好稅收環境不可或缺的基本條件和關鍵因素。

　　（五）企業管理水平低影響稅種精細化管理

　　縣域初加工企業居多，規模小、不少企業經營者管理素質低，多為“家族式”“粗放式”管理，沒有建立嚴格意義上的現代企業管理制度，內控管理不嚴格，沒有建立規范的財務制度和財務核算，管理過程中多數沒有保留管理相關記錄，制約著稅收精細化管理效率的提高。

　　（六）信息化程度不高限制稅種精細化管理

　　信息的取得、使用、共享水平，直接影響管理成效。一般而言，取得信息渠道廣泛，來源眾多，采集便利，應用使用率高，信息共享平臺便捷高效，信息處理快捷，反饋速度快，有利于實施 稅種精細化管理。由于我縣眾多企業財務管理水平低，財務人員素質不高，有相當一部分企業沒有設專職會計，兼職較多，財務信息失真嚴重，導致賴以稅收精細化管理的基礎失真。同時，政府部門間信息共享度不高。

　　三、稅種精細化管理的思考和建議

　　落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，推 進實施”精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治”的“四精”建 設，提升稅種精細化管理水平。

　　（一）建立聯動管理機制，分工協作共管

　　建立分管稅種業務領導、稅種管理業務股室、稅源管理分局 與辦稅服務廳等部門組成的聯動管理機制，制定聯席會議制度，明確稅種管理職責，明晰稅種管理各項業務的統籌、組織協調和督促指導等工作任務，確定分工協作和管理流程，實施層層監控。組建聯動管理專家團隊，開展各稅種風險排查研判、疑點分析篩選、分發處置應對和指導督促審核。

　　（二）樹立風險管理導向，實施精準監管

　　提高風險管理意識，樹立風險管理導向，建立風險管理機 制，制定各稅種風險管理流程和制度。一是加強增值稅發票風險管理，健全增值稅發票快速反應專項工作機制，推進全面數字化電子發票改革，提高增值稅、消費稅管理水平。二是強化企業所得稅風險管理，開展稅前扣除憑證（發票）風險管理，通過開展 稅務約談、提示提醒等方式和下發風險提示函等形式組織風險應對。三是重點突出減稅降費政策落實風險排查和應對，及時督促指導提醒，落實宣傳輔導責任，分析篩選分發疑點任務，督促應對核查處置，反饋總結成果經驗。四是統籌管理各地方稅稅種風險管理，依托大數據管理平臺，動態監控各項疑點，實行責任到人考核到戶建賬銷號。通過風險導向，規避稅務人員執 法風險和納稅人涉稅風險，提升精準監管水平。

　　（三）創新建設“智慧稅務”，推進以數治稅

　　以數據為抓手，將以數治稅貫穿到稅種精細化管理中，加大部門協作力度，強共治、強監管，突出服務與征管“關鍵點”，重點分析、重點監控、重點管理。“數”連部門協調機制，分工合作，聯動聯控。建立縣局各部門間溝通協調機制，構建股室、分局高效協同、分工合作、聯動聯控、協同共治稅收監管新格局。“數”控服 務征管流程，系統集成，一體管理。建立數據應用工作機制和流 程，創建數據常態化監控機制和流程，提煉系統集成，一表式集成對比。“數”接數據共享，精誠共治，內外共管。建設數據部門間共享平臺，實現數據共享無縫銜接，達到稅務與政府及社會各部門協同，營造良好的稅收保障氛圍，落實精誠共治。

　　（四）“網”通稅收現代化，優化精細服務

　　提升稅收“網絡化”水平，是稅收現代化的重要體現和途徑。通過加快網絡建設，不僅實現稅收征管方式和征管手段的現代化，同時也是提高納稅精細服務和實現納稅服務優化的重要途徑。稅種精細化管理，與精細服務相輔相成，相互促進，相互提升，精細服務融于稅種精細化管理，稅種精細化管理于精細服務 中提質增效。無論是推進一戶式管理服務機制落實、實施減稅降費政策的貫徹執行，宣傳輔導、提升辦稅效能等優化服務舉措是稅種精細化管理的重要一環，也是重要內容，而網絡現代化是實現這一切的有效途徑。（陸金鑫）