2021年度企業所得稅匯算清繳已經開始，同時，國家稅務總局又推出了《關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（財稅2022年第2號），當制造業中小微企業2021年度匯算清繳遇上緩繳政策時，該如何處理這次的“相遇”？

　　下面，對這次“相遇”一一說明。

　　一、匯算清繳稅款與2021年第四季度企業所得稅月（季）報緩繳稅款處理情形

　　對于2021年第四季度已享受制造業中小微企業緩稅政策，且暫未全部繳納第四季度享受緩稅政策稅款的納稅人，與匯算清繳產生的應補（退）稅款進行比較，確定享受優惠或者辦理退稅，具體如下：

　　1. 若匯算清繳時“應補（退）稅額”＞0，產生應補稅額，可與2021年第四季度延緩繳納的企業所得稅預繳稅款一并延后繳納入庫。

　　例如1：某制造業小微企業2021年第四季度享受緩繳企業所得稅預繳稅款4000元，按照國家稅務總局2021年30號公告要求，2022年4月份時進行繳納。2022年3月，該企業企業所得稅匯算清繳時，應補稅額為600元。按照國家稅務總局2022年2號公告，2021年度匯算清繳申報產生應補稅款的，可與2021年第四季度延緩繳納的企業所得稅一并延后繳納入庫；并且已享受制造業中小微企業2021年第四季度部分稅費延緩3個月繳納政策的，2021年第四季度相關稅費緩繳期限繼續延長6個月。因此，該納稅人在2022年10月份的申報時，才需要繳納2021年第四季度預繳和2021年度匯算清繳的稅款，共4600元。 

　　2.若匯算清繳“應補（退）稅額”≤0，產生應退稅額，則需要與2021年度第四季度待繳納的緩繳企業所得稅稅額作比較：

　　（1）若“應補（退）稅額”＞2021年度第四季度待繳納的緩繳企業所得稅稅額時，可提起退稅申請，按照《公告》要求，將先抵減第四季度緩繳稅款，按照抵減后的余額辦理匯算清繳退稅。

　　注：如您希望全額退庫，請先繳納2021年第四季度企業所得稅緩繳稅款，再辦理匯算清繳退稅申請。

　　例如2：某制造業小微企業2021年第四季度享受緩繳企業所得稅預繳稅款570.98元，按照最新政策規定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年3月，該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅1141.71元。其可以在完成企業所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的570.98元預繳稅款，并就剩余的570.73元辦理退稅。

　　（2）若“應補（退）稅額”≤第四季度待繳納的緩繳企業所得稅稅額時，從政策享受效益最大化出發，建議您在緩繳期限到期時再辦理退抵稅申請，先抵減應退的匯算清繳稅額，再將剩余稅額與第四季度其他緩繳稅款繳納入庫。

　　例如3：某制造業小微企業2021年第四季度享受緩繳企業所得稅預繳稅款570.98元，按照最新政策規定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年3月，該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅468.23元。相對而言，繼續延緩繳納2021年四季度的570.98元預繳稅款更有利于企業，因此該企業可暫不辦理退稅業務，待2022年10月，先申請抵減468.23元退稅，再將剩余的2021年四季度緩繳稅款102.75元繳納入庫。

　　二、匯算清繳稅款與所屬期2022年第一季度、4月、5月企業所得稅月報緩繳稅款是否關聯？

　　按照最新緩繳《公告》要求，制造業中小微企業2022年第一季度、第二季度企業所得稅月（季）報產生的預繳稅款，直接享受緩繳6個月的優惠，與2021年度匯算清繳稅款互不影響。

　　三、在甘肅省電子稅務局如何辦理匯算清繳退抵稅？

　　在甘肅省電子稅務局進行匯算清繳申報時，若產生應退稅額，系統自動提示您可選擇“立即辦理”退抵稅費申請（匯算清繳）。 

　　若暫時不辦理退抵稅費申請的，可在后期通過電子稅務局首頁搜索“退抵稅費申請（匯算清繳）”，或者通過功能分類查找首頁【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費申請（匯算清繳）】，點擊辦理。 

　　您在納稅申報過程中存在疑問或者難點，請及時聯系主管稅務機關或者撥打12366進行咨詢。